Plánujete si vybudovať fotovoltickú elektráreň? Aj na vás sa môže vzťahovať povinnosť registrácie za platiteľa dane z elektriny.

Plánujete si vybudovať fotovoltickú elektráreň (ďalej aj „FVE“) a teda začať vyrábať elektrinu z obnoviteľných zdrojov? Viete že sa aj na vás môže vzťahovať povinnosť registrácie za platiteľa dane z elektriny? Koho sa táto registrácia týka si uvedieme v nasledovných príkladoch.

Registrácia platiteľa dane z elektriny pri výrobe elektriny z obnoviteľného zdroja energie

Finančné riaditeľstvo SR vydalo súhrnnú informáciu k povinnosti registrácie ako platiteľ dane z elektriny pri výrobe elektriny z obnoviteľného zdroja energie v zmysle zákona č. 609/2007 Z.z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o spotrebnej dani z elektriny“) kde bližšie špecifikuje kto je povinný požiadať o registráciu platiteľa dane z elektriny pri výrobe elektriny z obnoviteľného zdroja.

• Kto je povinný požiadať o registráciu platiteľa dane z elektriny? (§10 a §11 zákona o spotrebnej dani z elektriny)

Osoba ktorá plánuje vykonávanie činností v zmysle §10 ods. 1 zákona o spotrebnej dani z elektriny, medzi ktoré patrí aj výroba elektriny z obnoviteľných zdrojov energie (a jej následná spotreba elektroenergetickým podnikom), je povinná požiadať colný úrad o registráciu platiteľa dane z elektriny v prípade ak vyrába elektrinu z obnoviteľného zdroja energie v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom nad 50kW.

V prípade existencie viacerých zariadení na výrobu elektriny z obnoviteľných zdrojov energie (každé s inštalovaným výkonom nad 50 kW) na rôznych miestach (prevádzkach), výrobca elektriny z obnoviteľných zdrojov energie je povinný podať jednu žiadosť o registráciu platiteľa dane z elektriny.

Ak výrobca elektriny vyrába elektrinu vo viacerých výrobných zariadeniach na výrobu elektriny z obnoviteľného zdroja energie (každé s inštalovaným výkonom do 50 kW vrátane) na rôznych miestach (prevádzkach) – ich inštalovaný výkon sa nesčítava a teda výrobcovi elektriny nevzniká povinnosť registrovať sa za platiteľa podľa zákona o spotrebnej dani z elektriny. V takomto prípade je možné aplikovať ustanovenie § 15a zákona o spotrebnej dani z elektriny.

Žiadosť o registráciu platiteľa dane z elektriny by mal žiadateľ podať pred samotným spustením výroby elektriny. Nesplnenie tejto povinnosti nie je prekážkou začatia samotnej výroby elektriny a ani nevylučuje vznik daňovej povinnosti. Podľa § 11 ods. 6 zákona o spotrebnej dani z elektriny platiteľ dane z elektriny je povinný každú zmenu údajov oznámiť colnému úradu postupom (cez rovnaký formulár) ako pri registrácii. Colný úrad s prihliadnutím na rozsah a závažnosť zmien doplní registráciu platiteľa dane z elektriny.

Platiteľ, ktorému bola zrušená registrácia platiteľa dane z elektriny, alebo ktorému zanikla registrácia platiteľa dane podľa § 11 odseku 12 písm. a) alebo písm. c) je povinný oznámiť túto skutočnosť dodávateľovi elektriny najneskôr do troch pracovných dní odo dňa jej vzniku.

• Kto nie je povinný požiadať o registráciu platiteľa dane z elektriny? (§15a zákona o spotrebnej dani z elektriny)

Na osobu, ktorá vykonáva činnosť podľa osobitného predpisu a vyrába elektrinu z obnoviteľného zdroja v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom do 50 kW (vrátane), sa nevzťahuje § 9 až 14 zákona (vznik daňovej povinnosti, registrácia platiteľa dane z elektriny, vedenie evidencií a iné) a § 41 (daňová kontrola) zákona o spotrebnej dani z elektriny.

Elektrina vyrobená z obnoviteľného zdroja v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom do 50 kW takouto osobou – malým výrobcom elektriny vyrobenej z obnoviteľného zdroja a spotrebovaná takouto osobou, sa považuje za elektrinu oslobodenú od dane podľa § 7 ods. 1 písm. e) zákona o spotrebnej dani z elektriny.

Príklad č.1:

Domácnosť plánuje na svojom dome vybudovať FVE s celkovým inštalovaným výkonom 51 kW, časť vyrobenej energie spotrebuje a časť dodá do siete. Je táto domácnosť povinná sa požiadať o registráciu platiteľa dane z elektriny?

Odpoveď: Áno je povinná nakoľko vyrába elektrinu z obnoviteľného zdroja energie v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom nad 50kW.

Príklad č.2

Domácnosť vybudovala tri nezávislé FVE na rôznych miestach každé s inštalovaným výkonom do 50 kW (vrátane). Je táto domácnosť povinná požiadať o registráciu platiteľa dane z elektriny?

Odpoveď: Nie, nie je povinná, nakoľko inštalovaný výkon týchto výrobných zariadení (FVE) sa nesčítava. V takomto prípade sa táto domácnosť považuje za malého výrobcu elektriny a je možné aplikovať ustanovenie § 15a zákona o spotrebnej dani z elektriny t.j. elektrina vyrobená z obnoviteľného zdroja v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom do 50 kW osobou podľa §15a odseku 1 zákona a spotrebovaná alebo zdieľaná touto osobou sa považuje za elektrinu oslobodenú od dane.

V prípade ďalších otázok, prosím, neváhajte a kontaktujte našu daňovo-poradenskú kanceláriu.